Dezvoltarea bugetară și prognozarea de jos în sus

Procesarea bugetară și previzionarea de la bază, din teoria potrivit căreia cea mai precisă estimare a unui agregat mare este cel mai bine produsă prin estimarea părților sale componente și adăugarea acestora. Exemplele de mai jos.

Metodologiile de bază sunt utilizate în multe scenarii analitice, cum ar fi economiștii, econometricienii, oamenii de știință din management, analiștii financiari, analiștii bugetari, analiștii financiari, directorii financiari și controlorii, printre altele. Ca punct de comparație, consultați și discuția noastră despre abordarea de sus în jos a bugetării și a previziunilor. Ambele procese sunt adesea folosite simultan, operând ca verificări unul asupra celuilalt.

Exemple în bugetare

În elaborarea bugetelor de cheltuieli corporative, a bugetelor de venituri și a bugetelor de capital, abordarea de jos în sus ar implica, în primul rând, stabilirea acestora la nivelul cel mai detaliat al fiecărui element rând de raportare a gestionării, pentru fiecare unitate sau departament raportor din ierarhia de raportare a gestionării. În cadrul acestei abordări, bugetele agregate la fiecare nivel superior al unei ierarhii ar fi generate prin adăugarea bugetelor la nivelul imediat inferior.

În plus, în situațiile în care un departament de bugetare corporativă aplică o abordare cu adevărat de jos în sus, fiecare departament sau unitate de afaceri ar trebui să lucreze în sus la proiectarea fiecărui element de cheltuială și venituri. De exemplu, bugetul unui departament poate include precizări precise privind salariile și bonusurile pentru fiecare persoană proiectată a fi personal (ceea ce permite exact momentul în care se așteaptă să se adauge noi angajați). Apoi, aceștia ar determina cheltuieli pentru beneficiile angajaților din aceste cifre de salarizare și, probabil, și taxe de ocupare, pe baza ipotezelor standardizate pentru fiecare angajat (ajustând diferențele în ceea ce privește spațiul de birou în funcție de rang, de post sau de salariu).

Exemple în Prognoza vânzărilor

O abordare ascendentă a prognozelor de vânzări produce estimări pentru fiecare produs sau componentă specifică și, eventual, și pentru alte dimensiuni, cum ar fi canalul de vânzări, regiunea geografică, tipul de client și / sau un anumit client. Încă o dată, prognozele pentru clase mai largi de produse sau componente, precum și pentru agregate mai largi ale canalelor de vânzări, regiuni geografice, tipuri de clienți și categorii de clienți, vor fi produse prin rularea previziunilor deja făcute la niveluri mult mai specifice.

Punctele forte ale abordării de jos în sus

Previzionarea și bugetarea într-un mod ascendent are forța de a atrage atenția asupra anumitor categorii de cheltuieli, ieșiri și venituri, necesare pentru planificarea și gestionarea activităților unităților individuale de raportare, a departamentelor, a plantelor etc. Setarea angajării, planificarea și planurile de producție, de exemplu, necesită o astfel de specificitate.

Punctele slabe ale abordării Bottom-Up

În unele cazuri, previziunile la niveluri scăzute de agregare și niveluri ridicate de specificitate, atunci când sunt introduse în niveluri mai ridicate de agregare, tind să fie mult mai puțin exacte decât previziunile produse de la început strict la acele niveluri mai agregate. Aceasta se datorează faptului că erorile făcute la niveluri mai specifice se pot compune în procesul de adăugare a previziunilor și estimărilor mai detaliate. Acest lucru este valabil mai ales dacă erorile de proiecție la nivele mai detaliate tind să meargă într-o direcție (adică toate spre estimări peste sau sub estimări), mai degrabă decât să prezinte tipare aleatoare ale estimărilor peste și sub.

Mai precis, în procesele de buget există o tendință de încorporare pentru prognozele de nivel scăzut și liste de dorințe care necesită cheltuieli și cheltuieli excesive, în timp ce se proiectează venituri inutile. Este în interesul managerilor de linie să înregistreze nevoile pentru mai multe resurse decât este absolut necesar, în timp ce se angajează să genereze venituri și profituri mai mici decât ar trebui să le producă. Aceasta este o misiune de joc referitoare la benchmarkingul de performanță și compensare, pentru a spori șansele ca acestea să depășească obiectivele și astfel să fie recompensate în consecință.

De asemenea, în prognozarea vânzărilor, există o tendință normală pentru echipele de vânzări și managerii de produse să intre în estimările lowball, din aceleași motive care au fost exprimate imediat mai sus în ceea ce privește bugetarea.

O soluție

De mai mulți ani, divizia Western Electric, producătorul vechi al sistemului Bell Systems, a angajat un proces de prognoză a vânzărilor pe care managementul îl caracterizează frecvent ca "de sus în jos, de sus în jos și de la mijloc". Cu alte cuvinte, a fost comparată o metodologie solidă de jos în sus cu rezultatele unei abordări de sus în jos. A urmat un proces de reconciliere în care proiecțiile detaliate de jos în sus au fost ajustate pentru a se potrivi agregatelor pe care managementul le-a decis, într-un mod mai artistic decât știința, a făcut cel mai mult sens.