Metode de inventariere FIFO sau LIFO - Care este mai bine?

Metode de inventariere FIFO și LIFO - Care este diferența?

În jurul anului la sfârșitul anului fiscal (financiar) al unei afaceri, auditorii și contabiliții încep să vorbească despre "luarea inventarului" și "LIFO vs. FIFO". Dar care este diferența dintre acești termeni și care este cea mai bună pentru afacerea mea? Acest articol analizează inventarul, în general, și FIFO și LIFO ca cele două metode cele mai comune pentru a evalua inventarul.

Cum se apreciază inventarul?

Să începem cu elementele de bază și să păstrăm lucrurile simple:

Companiile care produc produse destinate vânzării sau care au cumpărat produse de la un comerciant cu amănuntul pentru a le revinde au inventar - o aprovizionare cu aceste produse sau părți sau materiale. Inventarul este un bun al afacerii, deoarece are o valoare. La sfârșitul anului, fiecare companie trebuie să determine costul tuturor produselor din inventar pentru a calcula costul bunurilor vândute (COGS). Costul bunurilor vândute se calculează astfel:

• Începutul inventarului
• Plățile plus la inventar
• Inventar mai puțin terminat
• Este egal cu costul mărfurilor vândute.

După cum puteți vedea, costul inițierii și încheierii inventarului este un factor important în COGS. Evaluarea inventarului joacă un rol important în situația impozitului pe profit. Cu cât este mai mare costul bunurilor vândute, cu atât profiturile companiei sunt mai mici - și cu atât sunt mai mici impozitele companiei.

Metodele de evaluare a inventarului au fost stabilite de profesia contabilă, iar IRS le spune companiilor modul în care pot evalua inventarul. Deci, există întotdeauna o tensiune între contabilitate (companiile doresc să minimizeze impozitele) și autoritățile de reglementare (IRS dorește să maximizeze impozitele).

Metode de evaluare a inventarului descrise

Din moment ce inventarul intră și iese în mod constant dintr-o companie, este dificil să țineți evidența costului inventarului individual, deci un principiu general acceptat de contabilitate permite companiilor să utilizeze câteva orientări generale în evaluarea costului inventarului:

• Valoare specifică Unele tipuri de produse pot fi evaluate individual și o anumită valoare atribuită. De exemplu, antichități, obiecte de colecție, obiecte de artă, bijuterii și blănuri pot fi evaluate și o valoare atribuită. Costul acestor elemente este de obicei costul de cumpărare, astfel încât profitul poate fi ușor determinat.
• Primul-in, primul-out (FIFO):Sub FIFO, se presupune că inventarul care este cel mai vechi este vândut mai întâi. Metoda FIFO este metoda standard de inventar pentru majoritatea companiilor. FIFO oferă un inventar cu costuri reduse din cauza inflației; articolele cu costuri mai mici sunt de obicei mai vechi.
• Last-in, First-out (LIFO): LIFO este o tehnică mai recentă de evaluare a costurilor inventarului (acceptată în anii 1930), care presupune că cel mai nou inventar este vândut mai întâi. LIFO oferă un cost mai mare inventarului.
• Cost mediu, care ia doar costul mediu al inventarului vândut. În acest caz, ați adăuga costul tuturor articolelor și împărțiți numărul. Această metodă funcționează cel mai bine pentru elementele evaluate în mod individual.

Care este mai bine - LIFO sau FIFO?

Mai întâi, rețineți acest lucru: inventar cu costuri mai ridicate = taxe mai mici. Inventar cu cost redus = taxe mai mari. Pentru a evalua valoarea relativă a costurilor inventarului LIFO și FIFO, trebuie să analizați modul în care se schimbă costurile inventarului:

• Dacă inventarul dvs. costurile crescsau sunt susceptibile de a crește, costul LIFO poate fi mai bun, deoarece elementele de cost mai mari (cele achiziționate sau făcute ultime) sunt considerate a fi vândute. Acest lucru are ca rezultat costuri mai mari și profituri mai mici.
• În cazul în care opusul său adevărat, și inventarul dumneavoastră costurile scad, Costul FIFO ar putea fi mai bun. Deoarece prețurile cresc de obicei, majoritatea întreprinderilor preferă să utilizeze costurile LIFO.
• Dacă vrei mai mult costuri corecte, FIFO este mai bună, deoarece presupune că articole mai vechi mai puțin costisitoare sunt cel mai adesea vândute mai întâi.

Regulamentele IRS și FIFO vs. LIFO

Așa cum ați putea ghici, IRS nu-i place evaluarea LIFO, deoarece de obicei are ca rezultat profituri mai mici (venituri impozabile minus). Dar IRS permite companiilor să utilizeze contabilitatea LIFO, care necesită o cerere, pe formularul 970.

Organizația națională de standarde contabile, Consiliul de Standarde de Contabilitate Financiară (FASB), în procedurile sale de contabilitate general acceptate, permite atât contabilitatea FIFO, cât și contabilitatea LIFO. Organismul internațional de standardizare a contabilității (IFRS) nu permite utilizarea LIFO, astfel încât, dacă compania dvs. are locații internaționale, probabil că nu veți putea să o utilizați.

Restricții privind modificarea metodelor de inventariere

Dacă afacerea dvs. decide să schimbe contabilitatea LIFO din contabilitatea FIFO, trebuie să depuneți formularul 970 la IRS și nu vi se va permite să reveniți la contabilitatea FIFO cu excepția cazului în care IRS acordă o anumită permisiune. IRS nu dorește ca întreprinderile să treacă între cele două tipuri de evaluări.

Periodic vs Perpetual Inventory și LIFO sau FIFO

Întreprinderile folosesc una din două modalități de a gestiona inventarul - periodic și perpetuu. Administrarea periodică a inventarului este urmărită manual, numărându-se la sfârșitul unei perioade contabile. Inventarul permanent este destinat întreprinderilor mai mari care utilizează tehnologia punctului de vânzare.

Afacerea dvs. poate utiliza fie LIFO, fie FIFO cu oricare dintre aceste sisteme de gestionare a inventarului.

Evidențierea problemelor și contabilitatea stocurilor

Contabilitatea inventarului LIFO mărește evidența înregistrărilor, deoarece obiectele de inventar mai vechi pot fi păstrate la dispoziție timp de mai mulți ani, în timp ce în cadrul FIFO elementele mai vechi sunt vândute în primul rând, astfel încât cerințele de evidență sunt mai puțin.

Discutați cu profesioniștii dvs. fiscali

Decizia de a schimba metodele inventarului sau de a schimba înapoi este complicată și are multe implicații fiscale și contabile. Acest articol oferă informații generale, nu consultanță fiscală sau juridică. Discutați cu CPA și cu consultantul fiscal și obțineți opinii cu privire la situația dvs. specifică de afaceri înainte de a încerca să faceți o schimbare.