Portabilitatea scutirii de impozit pe proprietate

La 17 decembrie 2010, președintele Obama a semnat legea privind scutirea de taxe, reabilitarea asigurărilor pentru șomaj și Actul de creare a locurilor de muncă din 2010 ("TRUIRJCA"). Ca parte a acestei legi, s-au făcut modificări semnificative ale regulilor care reglementează impozitele pe proprietăți federale, impozitele pe cadou și taxele de transfer pentru generarea de sărituri.

În plus, TRUIRJCA a introdus pentru prima dată conceptul de "portabilitate" al scutirii de la plata impozitului pe proprietăți federale între cuplurile căsătorite pentru anii fiscali 2011 și 2012. Apoi, la 2 ianuarie 2013, președintele Obama a semnat Legea privind plata contribuabililor americani ("ATRA" pentru scurt).

În conformitate cu dispozițiile ATRA, transferabilitatea scutirii de impozit pe proprietate între cuplurile căsătorite a fost făcută permanentă pentru 2013 și pentru anii următori. Deci ce înseamnă "portabilitatea" impozitului pe venit?

Definiția portabilității scutirii de impozit pe proprietate

În termeni simpli, portabilitatea scutirii de la plata impozitului pe patrimoniul federal între cuplurile căsătorite înseamnă că, în cazul în care primul soț moare, iar valoarea succesiunii nu necesită folosirea scutirii federale a soțului decedat de impozitele pe proprietate, atunci valoarea scutirii nu a fost utilizat pentru moștenirea soțului / soțului decedat poate fi transferată la scutirea soțului supraviețuitor astfel încât să poată utiliza scutirea nefolosită a soțului / soțului / la care se adauga o singură excepție atunci când soțul supraviețuitor mai târziu moare.

(Rețineți că, în ceea ce privește impozitele pe bunurile de stat, în prezent, numai Hawaii oferă portabilitate la nivel de stat, iar Maryland va începe să ofere posibilitatea de portabilitate a scutirii de impozitul pe bunurile sale de la începutul anului 2019.)

Exemple de portabilitate a scutirii de la impozitul pe proprietate

Câteva exemple care utilizează numerele ar trebui să contribuie la ilustrarea conceptului de portabilitate a scutirii de la plata impozitului pe venit între soți:

Rezultat fără portabilitate

Să presupunem că Bob și Sue sunt căsătoriți și că au toate titlurile în comun și că valoarea lor netă este de 8.000.000 de dolari, Bob moare mai întâi, iar scutirea de impozit pe proprietate federală este de 5.340.000 de dolari la data morții sale și portabilitatea scutirii de impozitul pe proprietate între soți nu este în vigoare:

1. În aceste condiții, când Bob moare, moșia lui nu va trebui să folosească nici o scutire de impozit pe proprietate de 5.340.000 de dolari, din moment ce toate bunurile au o denumire comună, iar deducerea maritală nelimitată va permite ca partea lui Bob din activele comune să fie transferată automat către Sue de supraviețuire fără a suporta niciun impozit federal.
2. Să presupunem că, la moartea ulterioară a lui Sue, scutirea de impozitul pe proprietăți federale este încă de 5.340.000 de dolari, rata impozitului pe proprietate este de 40%, iar averea lui Sue este încă în valoare de 8.000.000 de dolari.
3. Având în vedere că scutirea de impozit pe proprietate a lui Bob de 5,340,000 dolari a fost complet irosită, atunci când Sue a decedat mai târziu, ea nu poate decât să transfere taxe pe proprietăți federale de 5.340.000 de dolari. Astfel, moștenirea lui Sue va datora circa 1.064.000 de dolari în impozite pe bunuri după moartea ei:

8 000 000 dolari de proprietate - scuze de 5.340.000 $ = 2.660.000 dolari impozabile imobiliare 2.660.000 dolari impozabile imobiliare x 40% rata impozitului pe proprietate = 1.064.000 dolari

Rezultat cu portabilitate

Să presupunem că Bob și Sue sunt căsătoriți și că au toate titlurile în comun și că valoarea lor netă este de 8.000.000 de dolari, Bob moare mai întâi, iar scutirea de la plata impozitului pe proprietate federală este de 5.340.000 de dolari la data morții lui Bob și portabilitatea scutirii de la plata impozitului pe proprietate efect:

Cheltuieli de 8 milioane de dolari - scutire de 10.680.000 $ = impozit de 0 dolari

1. Așa cum este de mai sus, când Bob moare, moșia lui nu va trebui să folosească nici o scutire de impozit pe proprietate de 5.340.000 de dolari, deoarece toate activele sunt denumite în comun, iar deducerea maritală nelimitată permite transferul automat al cotei Bob din activele comune către Sue supraviețuirea și fără a suporta niciun impozit federal.
2. Să presupunem că, la moartea ulterioară a lui Sue, scutirea de impozitul pe proprietăți federale este încă de 5.340.000 de dolari, rata impozitului pe proprietate este de 40%, iar averea lui Sue este încă în valoare de 8.000.000 de dolari.
3. Introducerea portabilității scutirii de la plata impozitului pe proprietate - Folosind conceptul de portabilitate a scutirii de la plata impozitului pe proprietate între soți, în aceste circumstanțe, scutirea neachitată a scutirii de impozit pe profit de 540 milioane dolari va fi adăugată la scutirea de 5,3 milioane de dolari a lui Sue, oferind Sue o scutire de 10,5 milioane dolari.
4. Din moment ce Sue a "moștenit" scutirea de la impozitul pe proprietate a lui Bob și poate transfera 10.680.000 de dolari fără impozite pe proprietăți federale în momentul decesului, averea lui Sue de 8.000.000 de dolari nu va datora deloc impozitele pe proprietăți federale:
5. Astfel, portabilitatea scutirii de la plata impozitului pe proprietate va salva moștenitorii lui Bob și Sue de aproximativ 1.064.000 de dolari în impozitele pe bunuri.
6. Rețineți că Sue nu va "moșteni" automat scutirea neutilizată a lui Bob; în schimb, ea trebuie să depună în timp util formularul IRS 706, Statele Unite Estate și generație-Skipping de transfer) Returnare fiscală , pentru a face o alegere afirmativă pentru a adăuga scutirea nefolosită a lui Bob față de scutirea ei. Vezi Rev. Proc. 2014-18 pentru norme speciale care se aplică bunurilor decedați căsătoriți care au decedat după 31 decembrie 2010 și până la 31 decembrie 2013 sau înainte.

Comparând portabilitatea cu sistemul AB Trust

Înainte de intrarea în vigoare a portabilității, singura modalitate prin care cuplurile căsătorite ar putea trece de două ori scutirea de la plata impozitului pe proprietate moștenitorilor săi ar fi să utilizeze sistemul AB Trust. Cu portabilitatea, împărțirea succesiunii soțului decedat între A Trust și B Trust nu mai este necesară.