S-Corporation: Criterii de definire și eligibilitate

O corporație S-Corporation este o corporație regulată cu între 1 și 100 de acționari care transmite venituri nete sau pierderi acelor acționari în conformitate cu Codul de venituri intern, capitolul 1 subcapitolul S. Corporațiile trebuie să îndeplinească criterii specifice de eligibilitate și trebuie să notifice IRS alegerii lor de a fi impozitate ca o S-Corporation într-o anumită perioadă de timp.

Impozitarea companiilor obișnuite

Societățile regulate, uneori numite C-Corporații (după Subcapitolul C din Codul de venituri interne), sunt impozitate ca entități de afaceri separate. C-Corporațiile au propria formă fiscală (1120) și propriile rate de impozitare. Aceștia pot alege să-și păstreze profitul și câștigurile ca parte a capitalului lor de exploatare sau pot alege să-și distribuie unele sau toate profiturile și câștigurile ca dividende plătite acționarilor.

Dividendele plătite acționarilor sunt impozitate de două ori - o dată la nivel corporativ (pe formularul 1120 al societății) și, din nou, la nivel individual (pe formularul 1040 al acționarilor).

Impozitarea S-Corporații

S-corporațiile nu sunt supuse impozitului pe profit și sunt scutite de impozitele federale, cu excepția câtorva câștiguri de capital și a veniturilor pasive, potrivit IRS.

În schimb, profiturile (sau pierderile nete) ale societăților S-corporative au fost transmise acționarilor. Profiturile din afaceri sunt impozitate la cotele individuale de impozit pe formularul 1040 al fiecărui acționar. Caracterul intermediar al venitului înseamnă că profiturile corporației sunt impozitate o singură dată - la nivelul acționarilor.

S-corporațiile, cum ar fi C-Corporațiile, pot decide să își păstreze profitul net ca capital de exploatare. Cu toate acestea, toate profiturile sunt considerate ca și cum ar fi fost distribuite acționarilor. Prin urmare, un acționar al S-Corporation ar putea fi impozitat pe venitul pe care nu l-a primit niciodată, deoarece a fost reținut de către companie. Un acționar al societății C, pe de altă parte, este impozitat pe dividende numai atunci când aceste dividende sunt efectiv plătite.

Criterii de eligibilitate

O societate poate alege să fie impozitată ca S-Corporation dacă îndeplinește următoarele criterii:

1. Compania este (a) o societate internă sau (b) o entitate internă eligibilă să aleagă să fie tratată ca o societate care depune la timp formularul 2553 și care îndeplinește toate celelalte teste enumerate mai jos.
2. Compania nu are mai mult de 100 de acționari. (Un soț și soția și proprietățile acestora sunt tratate ca un acționar pentru acest test. Un membru al unei familii poate alege să trateze toți membrii familiei ca un acționar pentru acest test, toate celelalte persoane fiind tratate ca acționari separați).
3. Singurii acționari sunt persoane fizice, bunuri, anumite organizații scutite sau anumite trusturi.
4. Compania nu are acționari străini nerezidenți. (Adică singurii acționari sunt cetățenii S.U.A. și străinii rezidenți.)
5. Compania are doar o singură clasă de acțiuni. În general, o societate este tratată ca având doar o singură clasă de acțiuni, în cazul în care toate acțiunile în circulație ale acțiunilor societății conferă drepturi identice de distribuție și lichidare.
6. Este nu una dintre următoarele corporații ineligibile:
   1. O bancă sau o instituție de credit care utilizează metoda rezervelor de contabilizare a datoriilor neperformante în conformitate cu secțiunea 585.
   2. O societate de asigurări supusă impozitului conform subcapitolului L din Cod.
   3. O societate care a ales să fie tratată ca o corporație de posesie în cadrul secțiunii 936.
   4. O corporație internațională de vânzări pe piața internă (DISC) sau fostă DISC.
7. Ea are sau va adopta sau va trece la unul dintre următorii ani fiscali.
   1. Un an fiscal care se încheie la 31 decembrie.
   2. Un an de afaceri natural.
   3. Un an fiscal.
   4. Un an fiscal ales în conformitate cu secțiunea 444.
   5. Un an fiscal de 52-53 de săptămâni se încheie cu referire la un an enumerat mai sus.
   6. Orice alt exercițiu fiscal (inclusiv un an fiscal de 52-53 săptămâni) pentru care societatea își stabilește un scop comercial.

Fiecare acționar acceptă alegerea S-Corporation.