Contabilitatea capitalului, veniturilor și cheltuielilor S-Corporation

Societățile S raportează veniturile și cheltuielile totale la nivelul societății și trec printr-o parte din profitul net sau pierdere pentru acționarii lor individuali. O societate S trebuie să mențină evidențe excelente privind investiția fiecărui acționar în bani sau proprietate. Aceste înregistrări sunt esențiale pentru stabilirea procentului de participare al fiecărui acționar în companie.

Contabilitate pentru venituri și cheltuieli

Contabilitatea societății S este, în general, identică cu contabilitatea societății C în care veniturile și cheltuielile sunt raportate la nivel corporativ.

Natura diferitelor tipuri de venituri și cheltuieli este identificată și la nivel corporativ.

Corpurile S pot alege o metodă contabilă care este cea mai potrivită pentru raportarea veniturilor și cheltuielilor unei anumite companii. Nu li se cere să utilizeze metoda contabilității de angajare. Ele pot alege metoda de numerar sau o metodă hibridă de contabilitate.

Veniturile și cheltuielile își păstrează caracterul atunci când sunt transmise acționarilor. De exemplu, câștigurile de capital pe termen lung sunt transferate ca câștiguri de capital pe termen lung.

Contabilizarea capitalului acționarului

Cea mai mare provocare de departe în contabilitatea S corp implică conturile de capital ale fiecărui acționar. Compania trebuie să mențină o evidență meticuloasă a investițiilor fiecărui acționar în numerar și proprietate, precum și a oricăror împrumuturi pe care fiecare le plătește companiei.

Spre deosebire de societățile în comandită simplă și societățile cu răspundere limitată, acționarii corporațiilor S trebuie să împartă veniturile nete ale societății în proporție strictă cu cotele deținute de acestea.

Exact o treime din profitul sau pierderea netă a companiei trebuie alocate unui acționar care a contribuit cu o treime din capitalul companiei.

S Conturile de capital ale corporației

Conturile de capital intră în joc în două aspecte cruciale ale raportării financiare și fiscale a societății S. În primul rând, conturile de capital sunt raportate în bilanțurile societății ca capital propriu și împrumuturi de la acționari.

Apoi, contul de capital al fiecărui acționar poate fi rezumat pe formularul 1120S Schema K-1.

Investițiile insuficiente de capital pot determina acționarii să nu îndeplinească regulile de risc pentru pierderi. Ele pot determina pierderile din afaceri să devină nedeductibile. Normele privind regulile de risc ale Codului de venituri interne urmăresc să împiedice acționarii să renunțe la mai mult decât contribuțiile lor efective la afacere.

Contul de capital al unui acționar trebuie să reflecte investițiile și baza sa curentă în capitalurile proprii sau în datoriile societății S. Un acționar este investit în societatea S, în măsura în care a făcut o investiție în capitaluri proprii sau a avansat un împrumut societății.

Investirea de numerar și de proprietate

Acționarii pot investi fie numerar, fie bunuri. Un acționar poate contribui la crearea unui nou computer, a unui birou, a cărților de referință și a programelor software, în plus față de o investiție în numerar. Valoarea proprietății acționarului este valoarea justă de piață a proprietății sau baza ajustată a acționarului în proprietate, oricare dintre acestea este mai mică.

Imprumutatul

Capitalul social al acționarilor este reflectat în contul de capital al acționarului. Acest cont ar trebui să arate valoarea dolarului investițiilor în numerar, precum și valoarea bunurilor donate companiei.

Un acționar care contribuie cu 10.000 de dolari în numerar, un calculator în valoare de 2.000 de dolari și un software în valoare de 400 de dolari ar avea un cont de capital care arată o investiție totală de 12.400 de dolari.

Contul de capital este ajustat din când în când pentru a reflecta investițiile suplimentare de capital, precum și la sfârșitul anului, pentru a reflecta cota proporțională a veniturilor și cheltuielilor fiecărui acționar.

Baza ajustată

Baza ajustată a acțiunilor unui acționar este calculată după cum urmează. Începeți cu baza ajustată la începutul anului și adăugați acțiuni ale tuturor elementelor de venit care sunt declarate separat, inclusiv veniturile scutite de impozit, acțiunile tuturor elementelor de venit nedeclarate separat și cotele de deducere pentru excesul de epuizare a petrolului și a gazului proprietăți.

Acum se scot distribuțiile de numerar sau de proprietate acționarului care nu au fost incluse în salariul său, acțiuni ale tuturor elementelor de pierdere și de deducere care sunt declarate separat, inclusiv deducerile din secțiunea 179 și pierderile de capital, precum și acțiunile tuturor pierderilor declarate separat.

De asemenea, trebuie să deduceți părți din cheltuieli nedeductibile, cum ar fi partea nedeductibilă a cheltuielilor de mese și de divertisment sau cu amendă și penalități nedeductibile. În cele din urmă, deduceți epuizarea pentru proprietățile de petrol și gaze care nu depășesc baza proprietății.

Rezultatul este egal cu baza ajustată în stocul societății S la sfârșitul anului.

Baza de împrumut

Un acționar poate avansa bani unei corporații S ca împrumut. Un exemplu obișnuit este reprezentat de un acționar care plătește cheltuielile companiilor utilizând cardul său de credit personal și prezintă un raport de cheltuieli companiei pentru rambursare.

Împrumuturile pot fi pe termen scurt pentru a fi rambursate într-un an sau mai puțin, sau pot fi împrumuturi pe termen lung care urmează să fie rambursate în mai mult de un an. Acționarii care acordă împrumuturi corporațiilor S pot lua o deducere fiscală în anul curent pentru pierderi care depășesc baza lor de acțiuni, dar numai în măsura în care au o bază de împrumut.

Începeți cu suma inițială împrumutată companiei pentru a calcula baza de împrumut și baza de împrumut ajustată. Adăugați toate sumele suplimentare împrumutate societății și dobânzi amânate care sunt capitalizate sau adăugate la împrumut, în loc să fie rambursate.

Acum, deduce suma creditului principal care a fost rambursată, orice sumă a principalului împrumutului iertată de acționar și valoarea principalului de credit transformată în stoc. De asemenea, trebuie să deduceți ponderea pierderii nete în plus față de baza de stoc ajustată a acționarilor. Rezultatul este baza ajustată a datoriei societății S la sfârșitul anului.

Baze negative și pierderi suspendate

Valoarea ajustată nu poate fi sub zero, dar folosirea acestei formule pentru calcularea bazei ajustate duce adesea la un număr negativ. Manipularea "bazei negative" a acțiunilor societății S implică reducerea bazei de acțiuni a acționarilor, dar nu sub zero și reducerea bazei de împrumut a acționarilor, dar nu și sub zero.

Orice surplus de bază negativă este tratat ca o pierdere nedeductibilă. Această pierdere în exces este o pierdere suspendată și poate fi transferată pe viitor în viitor pe termen nelimitat. Pierderea suspendată poate fi dedusă în orice alt exercițiu fiscal în cursul căruia acționarul și-a restabilit baza de împrumut sau baza de stoc.

Acționarul trebuie să-și restabilească baza de împrumut înainte de a-și restabili bursa în următorii ani dacă ar avea atât o investiție în capitaluri proprii, cât și un împrumut acordat societății.

Restaurarea bazei

Acționarii își pot restabili baza de stoc sau baza de împrumut în mai multe moduri. Cea mai ușoară modalitate este de a face investiții suplimentare în numerar pentru a restabili baza de stoc sau pentru a avansa împrumuturi suplimentare în numerar pentru a restabili baza de împrumut.

Valoarea ajustată a stocului și baza de împrumut ajustată ar trebui calculate cu titlu provizoriu chiar înainte de sfârșitul anului. Aceasta oferă acționarilor suficient timp pentru a face credite suplimentare sau investiții în capitaluri proprii pentru a se asigura că orice pierderi sunt deductibile în totalitate.

Reguli de risc

Fiecare acționar are o sumă în pericol - suma pe care o pierde din investițiile sau împrumuturile acordate companiei. Valoarea riscului unui acționar este calculată ca bază ajustată a stocului plus baza ajustată a împrumutului.

Orice pierdere care depășește suma la risc este o pierdere suspendată.

Este foarte important ca o societate S și acționarii săi să urmărească cu acuratețe baza de stoc și baza de împrumut ajustată cu exactitate, deoarece baza de stoc și baza de împrumut a fiecărui acționar va fi ajustată proporțional cu rata pierderilor, chiar dacă aceste pierderi sunt suspendate din cauza riscului reguli.

Pierderi ale activității pasive

De asemenea, acționarii S sunt supuși regulilor de activitate pasivă. Aceste reguli reglementează în ce măsură o pierdere a societății S este în prezent deductibilă de către un acționar.

Scăderea pierderilor corporale este deductibilă numai în măsura în care acționarul are venituri din activitatea pasivă în cazul în care acționarul nu participă activ la activitate.

Veniturile din activitatea pasivă includ venituri pasive provenite de la corporații S, parteneriate, trusturi, dobânzi, dividende și alte venituri din investiții.

Reguli speciale pentru pierderile închiriate

Acționarii trebuie să îndeplinească testele "participării active" stricte pentru profesioniștii în domeniul imobiliar pentru a deduce pierderile din chirii în cazul în care societatea S este angajată în activitatea de închiriere de bunuri imobiliare. Pierderile de închiriere a societății S sunt deductibile numai în măsura în care acționarul are venituri din activitatea pasivă dacă un acționar nu poate îndeplini testele de participare activă pentru profesioniștii în domeniul imobiliar.