2014 sfaturi fiscale pentru câștigurile de capital și pierderile

Un câștig de capital reprezintă un profit obținut din vânzarea oricărui activ de capital în care prețul de vânzare depășește prețul de achiziție al investiției (denumit baza costului investiției). Dacă ați pierdut bani pe o investiție, ați suferit o pierdere de capital.

Ce este un capital de capital?

Activele de capital sunt investiții cum ar fi acțiuni, fonduri mutuale, obligațiuni, imobile, metale prețioase, monede, artă plastică și alte colecții.

Atunci când activul de capital este vândut, dacă investiția dvs. are o creștere sau o scădere a valorii, sunteți impozit pe schimbarea valorii acelui activ. Investițiile pot, de asemenea, să producă venituri sub formă de dobânzi, dividende, chirii și redevențe. Veniturile produse de investiții sunt impozitate pe măsură ce venitul este generat.

Care este costul bazei?

Baza costului este prețul inițial plătit de o persoană pentru un activ de capital. Baza costului include prețul de achiziție și orice costuri de cumpărare asociate (cum ar fi comisioanele plătite brokerilor).

În unele cazuri, baza de cost a unui activ trebuie ajustată în sus sau în jos pentru a reflecta costul real al acestuia în scopuri fiscale. Valoarea ajustată este calculată începând cu baza bazată pe costul inițial al unui activ și apoi efectuând ajustări care fie cresc sau scad baza.

De exemplu, Steven și Mary au cumpărat o casă în 1986 pentru 100.000 de dolari. De-a lungul anilor, au înlocuit acoperișul, au instalat instalații noi de aer condiționat și au făcut mai multe îmbunătățiri.

Costul acestor îmbunătățiri își mărește baza în casă. De câțiva ani, au închiriat casa. Amortizările de amortizare pe care le-au luat pentru acei ani scad baza lor.

Pentru îndrumări aprofundate pe bază și ajustări la bază, consultați:

• Bazele activelor (Publicația 551),
• - capitolul 4 din veniturile și cheltuielile din investiții (publicarea 550) și -
• Bazele și evidența înregistrărilor din Instrucțiunile pentru Programa D.

Tratarea fiscală a câștigurilor de capital

Cum se impozitează câștigurile de capital depinde ce fel din activul de capital pe care l-ați investit și pentru cat timp ai deținut activul.

Tipuri de active de capital

Există rate de impozitare speciale care se aplică vânzării de colecții, bunuri imobiliare amortizabile și stocuri de afaceri mici.

Investițiile pe termen lung în colecții sunt impozitate la un apartament de 28%. Investițiile pe termen scurt în colecții sunt impozitate ca câștiguri de capital pe termen scurt la ratele obișnuite ale impozitului pe profit. Collectibles include următoarele elemente:

• timbre,
• monede,
• metale pretioase,
• pietre prețioase,
• carpete rare,
• antichități,
• băuturi alcoolice și
• arta.

Cu toate acestea, unele monede metalice prețioase și lingouri sunt considerate active de investiții obișnuite și nu sunt considerate colective în scopuri fiscale conform secțiunii 408 (m) (3) din Codul privind veniturile. Vezi si, Publicația 17, Impozitul pe venitul federal , Capitolul 16.

Bunurile imobiliare care au fost amortizate sunt supuse unei taxe speciale de recuperare a amortizării. O rată specială de impozitare de 25% se aplică valorii câștigului care este legată de deducerile de amortizare care au fost revendicate sau care ar fi putut fi revendicate pe o proprietate. Restul câștigului va fi impozitat la cotele normale de impozitare sau la cotele de impozitare pe termen lung, în funcție de durata deținerii proprietății.

Pentru mai multe detalii privind recuperarea amortizării, consultați Publicația 544, Vânzări și alte dispoziții privind activele, Capitolul 3, secțiunea privind amortizarea Recapture.

Câștigurile și pierderile de capital din stocul de întreprinderi mici pot beneficia de tratament fiscal preferențial. În mod special, această pauză fiscală se aplică întreprinderilor mici organizate sub formă de corporații C. Câștigurile pot fi parțial sau total excluse din impozit conform secțiunii 1202 a Codului privind veniturile interne, dacă societatea avea active totale totale de 50 milioane USD sau mai puțin la emiterea acțiunilor. Pierderile pe acțiunile mici ale societății C pot fi considerate ca pierderi obișnuite de până la 50.000 USD pe an în cadrul secțiunii 1244 dacă societatea avea un capital total vărsat de 1 milion de dolari sau mai puțin. Investitorii de afaceri mici pot solicita societăților să-și certifice stocul ca fiind eligibil în conformitate cu secțiunea 1202, secțiunea 1244 sau ambii, în momentul în care fac o investiție în companie.

Pentru mai multe detalii cu privire la aceste două dispoziții privind stocurile de întreprinderi mici, consultați Publicația 550, Venituri și cheltuieli de investiții , capitolul 4, în special secțiunea "Câștigurile privind stocul calificat de întreprinderi mici".

Bunurile fixe utilizate în afacerea dvs. sunt impozitate ca câștiguri obișnuite. Bunurile de afaceri includ toate mobilierul, echipamentele și mașinile utilizate într-o afacere de afaceri. Exemplele includ computere, birouri, scaune și fotocopiatoare. Câștigurile obișnuite sunt raportate pe formularul IR 477. Consultați Publicația 544, Vânzări și alte dispoziții ale activelor pentru detalii suplimentare despre vânzarea activelor comerciale.

Perioadele de exploatare pe termen lung: perioade lungi și scurte

Perioada de deținere măsoară cât timp o persoană deține un activ.

Perioada de deținere începe în ziua în care o persoană cumpără o investiție până la data la care persoana vinde investiția. IRS afirmă, "Pentru a stabili cât timp ați deținut investiția în proprietăți, începeți să numărați după data de la achiziționarea proprietății. Ziua în care ați vândut proprietatea face parte din perioada de deținere."(Publicația 550; de asemenea, se referă la Regulile veniturilor 70-598.)

În scopuri fiscale, grupăm câștigurile de capital în perioade de deținere pe termen scurt și lung.

Perioada de deținere pe termen scurt este un an sau mai puțin. Câștigurile de capital pe termen scurt sunt impozitate la cotele obișnuite ale impozitului pe venit, care variază de la 10% la 39,6% pentru anul 2016.

Perioada de deținere pe termen lung este mai mult de un an. Câștigurile de capital pe termen lung sunt impozitate la rate ale câștigurilor de capital pe termen lung, care sunt de obicei mai mici decât ratele de impozitare obișnuite. Rata de impozitare pe termen lung a câștigurilor de capital este fie zero procente, 15%, fie 20%, în funcție de marja de impozitare marginală.

• 0% se aplică câștigurilor pe termen lung și veniturilor din dividende dacă o persoană se află în parantezele fiscale de 10% și 15%
• 15% se aplică câștigurilor pe termen lung și veniturilor din dividende dacă o persoană se află în paranteze fiscale de 25%, 28%, 33% sau 35% și
• 20% se aplică câștigurilor pe termen lung și veniturilor din dividende dacă o persoană se află în categoria de impozitare de 39,6%.

Ratele de impozitare a capitalului

Dacă grupul dvs. de impozitare este:	Câștigurile pe termen scurt sunt impozitate la:	Și câștigurile pe termen lung sunt impozitate la:
10%	10%	0%
15%	15%	0%
25%	25%	15%
28%	28%	15%
33%	33%	15%
35%	35%	15%
39.6%	39.6%	20%
Cu excepția următoarelor tipuri de active:
colectionari	Ratele de impozitare ordinare	28%
Amortizarea recapturării	Ratele de impozitare ordinare	25%
Un stoc mic de afaceri calificat	Ratele de impozitare ordinare	28% după excludere

De asemenea, contribuabilii cu venituri mari pot beneficia de un impozit de contribuție de 3,3% din impozitul pe venit, aplicat câștigurilor de capital și altor venituri din investiții nete. Astfel, cea mai mare rată de impozitare care se poate aplica veniturilor din câștigurile de capital este de 39,6 + 3,8 = 43,4% pentru câștigurile pe termen scurt impozitate la cotele obișnuite sau 23,8% (20% + 3,8%) pentru câștigurile pe termen lung.

Planificarea fiscală pentru investitori se axează pe amânarea vânzării de investiții profitabile până când vă calificați pentru rata de impozitare a câștigurilor pe capital pe termen lung.

Păstrarea înregistrărilor de investiții

Investitorii trebuie să țină evidența tuturor investițiilor lor. Aceste informații sunt esențiale pentru calcularea valorii câștigului de capital pe care îl aveți. Trebuie sa stii ce ai cumpărat, cât costă ai investit, brokerajul tău taxe și comisioane, și cand ați cumpărat investiția. Trebuie să știți, de asemenea data vânzării pentru investiția dvs., veniturile brute de la vânzare, și orice taxe sau comisioane ai plătit să vinzi.

Poate doriți să utilizați o foaie de calcul sau un software de finanțe personale pentru a urmări aceste informații. Programele de finanțe personale pot oferi mai multe caracteristici robuste de urmărire a investițiilor decât o foaie de calcul. Brokerul dvs. poate avea, de asemenea, instrumente pentru urmărirea bazei de cost, câștigurilor și pierderilor. Există, de asemenea, software specializat de înregistrare a investițiilor, cum ar fi GainsKeeper.

De asemenea, trebuie să păstrați toate rapoartele și confirmările comerciale ca documentație de rezervă. Rapoartele anuale ale brokerului dvs. sunt deosebit de utile, iar acestea trebuie păstrate împreună cu celelalte documente legate de taxe. Comportamentele de confirmare a contului și rapoartele de câștig / pierdere vor fi utile atunci când vă pregătiți declarația fiscală.

Formulare fiscale federale privind câștigurile de capital

Câștigurile de capital sunt raportate folosind Planul D și Formularul 8949. Contribuabilii ar putea fi nevoiți să utilizeze Foaia de Lucru pentru Dividendele Calificate și Impozitul pe Capital, găsite la pagina 44 din Instrucțiunile pentru Formularul 1040, atunci când se calculează valoarea corespunzătoare a impozitului federal pe venit.

Toate detaliile privind tranzacțiile individuale sunt raportate pe formularul 8949, iar totalurile din formularul 8949 sunt apoi rezumate pe lista D și apoi transferate în formularul 1040. Formularul 8949 este organizat ca o foaie de calcul, cu toate informațiile esențiale despre fiecare investiție pe care ați vândut-o In cursul anului. Câștigurile sau pierderile de capital sunt raportate pentru fiecare tranzacție. Apoi, se înregistrează câștigurile sau pierderile totale. Veți avea un profit net sau o pierdere netă din toate tranzacțiile. Există reguli speciale pentru pierderile de capital, cum ar fi limitările anuale ale pierderilor de capital și regulile de vânzare la spălare.