Tratarea fiscală a pierderilor de capital

Când aveți un profit negativ după ce ați vândut un activ investițional, cum ar fi acțiuni, obligațiuni, fonduri mutuale sau imobiliare, ați suferit o pierdere de capital. Banii primiți din vânzarea activului sunt mai mici decât suma pe care ați plătit-o pentru ao achiziționa. Pierderea aduce cu ea o serie de implicații fiscale.

Scăderea capitalului Câștigurile de capital compensate la nivelul tranzacțiilor

Să presupunem că ați vândut două investiții anul trecut.

Ați cumpărat un stoc de la 850 USD pe care l-ați vândut mai târziu pentru 1.000 de dolari, deci ați obținut un profit de 150 de dolari. De asemenea, ați cumpărat acțiuni în altă companie, la 800 USD, pe care le-ați vândut mai târziu pentru 750 de dolari. Ai pierdut 50 de dolari pentru această a doua investiție.

Pierderea din a doua tranzacție este scăzută din profitul dvs. la prima tranzacție, astfel încât venitul dvs. impozabil din aceste două tranzacții să devină 100 $ sau 150 $ sub 50 $. Pierderea de 50 USD din cea de-a doua vânzare de investiții a redus sau a compensat profitul din prima vânzare de investiții.

Exemplu: Cum pierderile de capital compensă câștigurile de capital la nivelul tranzacției
Descrierea proprietății	Data achiziției	Data vînzării	venituri	Cost sau altă bază	Gain sau (pierdere)
100 W UVW	01/02/17	06/30/17	1,000	850	150
50 sh XYZ	02/13/17	09/15/17	750	800	–50
Câștigul net supus impozitului					100

Scăderea capitalului Câștigurile de capital compensate din aceeași perioadă de deținere

Ea devine un pic mai complicat de aici, deoarece veniturile din câștigurile de capital sunt impozitate la rate diferite, în funcție de cât timp dețineți activul.

Diagrama de vânzare de mai sus prezintă un câștig pe termen scurt. Activele deținute pentru un an sau mai puțin sunt deținute pe termen scurt, iar câștigurile din investițiile pe termen scurt sunt impozitate la rate regulate de impozitare cuprinse între 10% și 37% începând din 2018. Numai cei mai mari salariați plătesc o rată de impozitare de 35% .

Dacă ați deține acțiunile pentru mai mult de un an, aceasta ar fi o participație pe termen lung.

Câștigurile din investițiile pe termen lung sunt impozitate la rate speciale de zero, 15 sau 20%. Din nou, rata de 20% afectează numai cei mai în vârstă.

Toate câștigurile și pierderile din tranzacțiile pe termen scurt sunt adăugate pentru a găsi suma netă a câștigului sau pierderii pe termen scurt, dacă valoarea venitului este negativă. În mod similar, toate câștigurile și pierderile tranzacțiilor pe termen lung sunt combinate pentru a găsi suma netă a câștigului sau pierderii pe termen lung.

În combinație, cele două reguli se potrivesc în felul următor:

• Pierderile din tranzacțiile pe termen scurt sunt scăzute din câștigurile pe termen scurt pentru a determina o valoare netă a câștigului sau pierderii pe termen scurt.
• Pierderile din tranzacțiile pe termen lung sunt scăzute din câștigurile pe termen lung pentru a conduce la o valoare netă a câștigului sau pierderii pe termen lung.

Acum să presupunem că aveți patru tranzacții care se termină în anul curent. Două au perioade de deținere pe termen scurt, iar celelalte două au perioade de deținere pe termen lung. Acum situația s-ar descompune astfel:

Exemplu: Cum pierderile de capital au compensat câștigurile de capital din aceeași perioadă de deținere
Descrierea proprietății	Data achiziției	Data vînzării	venituri	Cost sau altă bază	Gain sau (pierdere)
100 W UVW	01/02/17	06/30/17	1,000	850	150
50 sh XYZ	02/13/17	09/15/17	750	800	–50
Câștigul net pe termen scurt supus impozitului	100
200 sh QRST	01/02/15	7/14/17	10,000	15,000	–5,000
350 sh MNOP	02/28/14	11/20/17	20,000	11,000	9,000
Câștigurile nete pe termen lung supuse impozitului	4,000

Pierderi totale de capital

Când câștigurile sau pierderile pe termen scurt, plus câștigurile sau pierderile pe termen lung, duc la o pierdere atunci când sunt adăugate împreună, aveți o pierdere generală care poate fi dedusă din alte venituri și dacă totalul pierderilor dvs. de capital este mai mare decât totalul câștigurilor dvs. de capital, diferența este deductibilă, deși există limite pentru cât de mult o pierdere puteți deduce și când puteți face acest lucru.

Să presupunem că aveți un câștig net pe termen scurt de 1.000 de dolari și o pierdere netă pe termen lung de 500 de dolari. Pierderea pe termen lung reduce câștigul pe termen scurt, astfel încât să fiți impozit pe venituri pozitive de numai 500 $.

Dacă ați avut o pierdere netă pe termen scurt de 2.000 de dolari și un câștig net pe termen lung de 3.500 de dolari, pierderea pe termen scurt ar reduce câștigul pe termen lung, astfel încât veți fi impozit pe un venit de numai 1.500 $.

În cele din urmă, dacă ați avut o pierdere netă pe termen scurt de 2.000 $ și o pierdere netă pe termen lung de 2.000 $, pierderea pe termen scurt și pierderea pe termen lung s-ar combina cu o pierdere totală de 4.000 $.

Aceasta este suma care poate fi utilizată pentru a reduce alte venituri din declarația dvs. fiscală.

Limitări privind pierderile totale nete

Puteți deduce până la 3.000 de dolari pe an pierderi nete de capital în raport cu celelalte venituri. Dacă pierderile nete depășesc această sumă, restul poate fi reportat în următorii ani. Această limită de 3 000 de dolari se aplică contribuabililor care utilizează singurul șef de gospodărie, înregistrarea împreună a căsătoriei sau statutul de văduvă / văduvă. Persoanele căsătorite care depun separat sunt limitate la 1.500 USD pe persoană pentru pierderile nete de capital.

Acum să presupunem că aveți cinci tranzacții:

Exemplu: Cum funcționează pierderile totale nete
Descrierea proprietății	Data achiziției	Data vînzării	venituri	Cost sau altă bază	Gain sau (pierdere)
100 W UVW	01/02/17	06/30/17	1,000	850	150
50 sh XYZ	02/13/17	9/15/17	750	800	–50
Câștiguri sau pierderi nete pe termen scurt	100
200 sh QRST	01/02/15	7/14/17	10,000	15,000	–5,000
350 sh MNOP	02/28/14	11/20/17	20,000	11,000	9,000
400 sh IJKL	03/15/16	12/28/17	5,000	13,000	–8,000
Câștiguri sau pierderi nete pe termen lung	–4,000
Pierderea totală netă de capital (câștiguri pe termen scurt + pierderi pe termen lung)	–3,900
Suma deductibilă față de alte venituri în acest an	3,000
Suma pierderilor de capital reportate în anul următor	900

Pierderile de transportare își păstrează caracterul pe termen scurt sau pe termen lung

Potrivit IRS din Publicația 544, "… Când pierdeți o pierdere, aceasta își păstrează caracterul inițial, fie pe termen lung, fie pe termen scurt. O pierdere pe termen scurt pe care o reportați la următorul an fiscal se adaugă pierderilor pe termen scurt care au avut loc în acel an. O pierdere pe termen lung pe care o reportați în următorul an fiscal se adaugă pierderilor pe termen lung înregistrate în acel an.O pierdere de capital pe termen lung pe care o reportați până în anul următor reduce câștigurile pe termen lung din acest an înainte de câștigurile sale pe termen scurt.

"Dacă aveți atât pierderi pe termen scurt, cât și pe termen lung, pierderile dvs. pe termen scurt sunt utilizate mai întâi pentru deducerea pierderii de capital eligibile.Dacă după utilizarea pierderilor pe termen scurt nu ați atins limita deducerii pierderilor de capital , folosiți pierderile pe termen lung până când ajungeți la limită. "

Regula de vânzare pentru spălare

Dacă cumpărați stoc sau valori mobiliare în mod substanțial identice, în termen de 30 de zile înainte sau după ce ați vândut acțiuni la o pierdere, pierderile sunt suspendate în conformitate cu ceea ce se numește "regula vânzării prin spălare". Cu alte cuvinte, nu puteți revendica întreaga sumă de pierderi.

Să presupunem că vă vindeți stocul în compania XYZ la pierdere pe 31 martie. Dacă ați cumpărat acțiunea în compania XYZ cu 30 de zile înainte de această dată sau ați cumpărat aceeași cantitate până la 30 de zile după această dată, aveți o situație de vânzare la spălare.

În acest exemplu, perioada de vânzare a spălării durează de la 1 martie sau 30 de zile înainte, până la 30 aprilie, după 30 de zile. Dacă ați cumpăra acțiuni XYZ în orice moment în acest interval de timp, nu ați putea să revendicați întreaga sumă a pierderii din vânzarea de la 31 martie. În schimb, va trebui să luați suma pierderilor și să le adăugați la baza costurilor în noile acțiuni achiziționate.