Impozitarea S Corporation: o Introducere

Corporațiile din S.U.A. pot alege să fie impozitate la nivel corporativ sau la nivelul acționarilor. Cei care aleg opțiunea de acționar sunt numiți corporații S. Litera "S" se referă la subcapitolul S din capitolul 1 din Codul privind veniturile interne.

Compania își înregistrează în continuare declarația fiscală proprie și măsoară veniturile sale impozabile, dar acest venit impozabil este împărțit și distribuit între acționarii săi. Diverse deduceri și credite fiscale sunt, de asemenea, transmise acționarilor. Fiecare include partea sa din veniturile corporative, deducerile și creditele din declarația sa fiscală personală.

Nu se aplică impozit pe profit la nivel corporativ. În schimb, toate veniturile sunt impozitate folosind ratele impozitului pe venitul personal.

4 Caracteristicile corporațiilor S

Potrivit IRS, "societățile S … aleg să transfere venituri corporale, pierderi, deduceri și credite prin intermediul acționarilor lor în scopuri fiscale federale." Acționarii corporațiilor S raportează fluxul de venituri și pierderi pe declarațiile lor fiscale personale si sunt impozitate la impozitele individuale ale impozitului pe venit, ceea ce permite corporatiilor S sa evite dubla impozitare a veniturilor corporatiste S corporatiile S sunt responsabile pentru impozitul pe anumite castiguri construite si venituri pasive la nivel de entitate.

Corporații S vs. Corporații C

O corporație care alege să fie impozitată la nivel corporativ se numește corporație C și își depune declarația fiscală proprie. Ea măsoară veniturile sale impozabile și își calculează impozitul în funcție de cotele impozitului pe profit.

Atunci când societățile C distribuie profituri acționarilor lor sub formă de dividende, aceste dividende reprezintă venituri impozabile acționarului.

Impozitele aplicate la nivel corporativ

Societățile S sunt responsabile pentru plata a trei impozite la nivel corporativ: venitul net pasiv excedentar, taxa de recuperare LIFO și impozitul pe câștiguri încorporate.

Taxa netă pasivă a venitului net și taxa de recuperare LIFO se aplică numai atunci când o societate S era anterior o societate C impozabilă sau dacă societatea S a trecut printr-o reorganizare fiscală cu o societate C.

Taxa netă pasivă pe venit

Excedentul de venit pasiv net este un impozit la nivel corporativ pentru venitul pasiv castigat de o societate S. Venitul pasiv include venituri din dobânzi, dividende, anuități, chirii și redevențe. Taxa netă pasivă în exces se aplică dacă venitul pasiv este mai mare de 25% din încasările brute ale societății S.

IRS furnizează o foaie de lucru pentru calcularea acestei taxe nete pasive nete în instrucțiunile pentru formularul 1120S.

LIFO Recapture Tax

"LIFO" se referă la metoda ultima-in-first-out de măsurare a inventarului în scopuri fiscale. Potrivit IRS, taxa de recuperare LIFO se aplică dacă "societatea a utilizat metoda de stabilire a prețurilor inventarului LIFO pentru ultimul său an fiscal ca societate C sau o societate C a transferat stocul LIFO către corporație într-o tranzacție de nerecunoaștere în care aceste active au fost transferate proprietate."

Pentru mai multe informații privind taxa de recuperare LIFO, puteți consulta secțiunea 1.1363-2 privind regulamentul privind impozitul pe venit.

Impozitul încasărilor încasate

Impozitul pe câștiguri încasate se aplică atunci când o societate S dispune de un activ în termen de cinci ani de la dobândirea activului respectiv, iar societatea S fie a achiziționat activul atunci când societatea S este o societate C, fie a achiziționat activul într-o tranzacție în care baza activului a fost determinată în funcție de baza sa în mâinile unei societăți C.

Partea III a Instrucțiunilor pentru lista D pentru formularul 1120S explică mai detaliat această taxă, la fel ca și Codul de venituri interne 1374 și regulamentul privind impozitul pe venit, secțiunea 1.1374-1.

Tratamentul pas cu pas al elementelor fiscale

Termenul "trecere" înseamnă pur și simplu faptul că veniturile și alte elemente fiscale rezultă din întoarcerea companiei la declarațiile fiscale personale ale acționarilor.

De exemplu, să presupunem că ABC Corporation este o corporație S și are un singur acționar, John Doe. ABC are un venit net impozabil de 100.000 $. Acele sute de mii de dolari sunt raportate de la corporație acționarului, doamnei Doe, pe Schema K-1.

Doamnele Doe ia această sumă din Planul K-1 și îl raportează la pagina 2 a Planului E. El adaugă acest venit la restul veniturilor sale pe Formularul 1040.

Tratamentul prin trecere înseamnă că elementele de venit, deduceri sau credite își păstrează caracterul pe măsură ce acestea provin din societatea S la declarația fiscală personală a acționarului. În cazul în care societatea S a vândut anumite active care se califică pentru tratamentul câștigurilor pe termen lung, aceste venituri sunt raportate ca câștiguri pe termen lung pe Schema K-1 de la societate la acționar. Acționarul individual va raporta apoi aceste venituri pe lista lui D ca câștiguri pe termen lung.

Acum presupuneți că o corporație S dă bani pentru caritate. Acest articol este raportat ca o donatie de caritate pe Schema K-1. Acționarul va raporta partea sa din donarea caritabilă ca o deducere detaliată pentru caritate la întoarcerea sa personală.

Tratamentul de trecere a elementelor fiscale impune ca toate elementele de venit, deduceri și credite fiscale să fie tratate în mod corespunzător atunci când aceste elemente sunt raportate la declarația fiscală personală a acționarului.

Rata impozitului pe profit

Legea privind reducerea impozitelor și a locurilor de muncă a redus rata de impozitare pentru societățile C de la 35% la 21% începând cu 2018. Între timp, acționarii unei societăți S plătesc încă o rată a impozitului proporțională cu venitul lor personal, în funcție de propriile paranteze fiscale, poate fi mai mare decât rata corporativă.Un singur contribuabil plătește 32% din venitul impozabil în valoare de peste 157.500 $ în 2018, iar acest lucru crește până la 35% pentru contribuabilii singuri cu venituri mai mari de 200.000 $.

Nu e corect? TCJA este de acord. Ea stabilește o nouă deducere pentru proprietarii de întreprinderi pass-through de până la 20% din venitul net al activității. Societățile S și acționarii acestora se califică pentru această deducere.