Pregătiți o declarație privind fluxurile de numerar utilizând metoda directă

Situația fluxurilor de trezorerie are trei părți, iar metodele directe și indirecte de elaborare a acestei situații financiare sunt în principal diferite în prima secțiune a fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare.

Metoda de dezvoltare

Metoda directă de elaborare a situației fluxurilor de trezorerie utilizează clasele majore de încasări de numerar de la clienți ca punct de plecare și raportează toate încasările în numerar din secțiunea de exploatare a situației fluxurilor de trezorerie din orice sursă, inclusiv clienții. Această metodă raportează apoi toate plățile în numerar sau plățile (adică plățile către angajați, furnizori, operațiuni etc.) în secțiunea de operare. Orice dobânzi pe care compania le-a plătit asupra datoriei restante este raportată împreună cu toate impozitele pe profit plătite în această secțiune.

Folosind metoda directă, ajungeți în principal la încasări în numerar minus plățile în numerar, iar cifra dvs. finală este fluxurile nete de numerar din operațiuni.

Probleme cu metoda directă

Una dintre problemele cu metoda directă de pregătire a situației fluxurilor de numerar este gradul de complexitate necesar. Dacă afacerea dvs. este mică, listarea chitanțelor în numerar și plățile în numerar este o problemă simplă. Pe măsură ce o afacere devine din ce în ce mai mare, imaginați-vă pentru o clipă toate încasările în numerar și plățile în numerar din diferite surse care ar trebui să fie listate. Metoda directă devine foarte complexă, motiv pentru care majoritatea companiilor utilizează metoda indirectă de a elabora o situație a fluxurilor de trezorerie.

O altă problemă cu complexitatea metodei directe este că toate tranzacțiile contabile afectează două conturi. Pe lângă complexitatea tuturor tranzacțiilor pe care le tranzacționați cu metoda directă, fiecare tranzacție în numerar afectează un alt cont, cum ar fi inventarul, conturile de încasat sau altele, și trebuie să vă gândiți și la acele conturi dacă elaborează declarația de numerar curge prin metoda directă.

Format de secțiune operațională

Metoda directă este, de asemenea, numită metoda de venituri. Cel mai simplu format al metodei directe arată astfel:

Fluxul de numerar din venituri

Minus: Plăți în numerar pentru cheltuieli

Egal: venituri înainte de impozitul pe profit

Minus: Plata în numerar pentru impozitul pe venit

Egal: fluxul net de numerar din activitățile de exploatare

Primele două elemente rând, fluxul de numerar din venituri și plățile în numerar din cheltuieli sunt supuse problemelor de complexitate discutate mai sus.

Iată un exemplu al complexității pe care o veți întâlni. Să presupunem că plătiți furnizorii pentru perioada de timp. Pe lângă menținerea nivelului de detaliu necesar pentru a face acest lucru prin metoda directă, trebuie să păstrați același nivel de detaliere în celelalte două conturi pe care le afectează o anumită tranzacție - conturile de inventar plătibile și costul bunurilor vândute. Când vă gândiți la fiecare tranzacție în acest fel de detalii, puține firme o pot gestiona, chiar dacă Consiliul de Standarde de Contabilitate Financiară (FASB) preferă această metodă.

Format de secțiune operațională: metoda indirectă

Informațiile pentru întocmirea situației fluxurilor de trezorerie utilizând metoda indirectă provin din trei surse: bilanțuri comparative pentru ultimii doi ani de date ferme, date din contul curent al situației veniturilor firmei și date selectate din registrul general.

Utilizarea metodei indirecte pentru calcularea numerarului net din activitățile de exploatare este ușor de calculat folosind această metodă. Luați venitul net din contul de profit și pierdere și recuperați deprecierea. Apoi, analizați bilanțul comparativ și înregistrați modificările într-o sursă și folosiți formatul pentru conturile de active și pasive. Acolo îl aveți - fluxul net de numerar din activitățile de exploatare.